Внешне счет имеет форму двусторонней таблицы. Одна сторона (левая) называется «Дебет» (сокращенно Дт), друга (правая) - «Кредит» (сокращенно Кт).

Открыть счет – это, значит, дать название счету и написать сальдо начальное.

На счете, прежде всего, отражается первоначальное состояние средств и источников их образования, что носит название начального остатка или начального сальдо .

Оборот по Дт – это сумма всех операций по Дт счета.

Оборот по Кт – это сумма всех операций по Кт счета .

На основании начального сальдо и оборотов рассчитывают конечное сальдо.

Конечное дебетовое сальдо определяется следующим образом: Начальное сальдо по Дт + Оборот по Дт – Оборот по Кт.

Конечное кредитовое сальдо: Начальное по Кт + Оборот по Кт – Оборот по Дт

Обычно сальдо конечное определяется ежемесячно на первое число следующего месяца. Оно одновременно будет начальным сальдо для следующего месяца.

Счета, предназначенные для отражения наличия и движения хозяйственных средств, называются активными (А). Остатки в активных счетах записываются по дебету счёта. Активные счета имеют только дебетовое сальдо, так как расходовать больше, чем имеется средств нельзя (01, 04, 10, 50 и др.).

Счета, учитывающие источники образования хозяйственных средств называются пассивными (П) . Остатки на пассивных счетах записываются по кредиту счета. Пассивные счета имеют только кредитовое сальдо (80, 82, 83, 02 и др.).

Счета, учитывающие расчеты с покупателями работниками по заработной плате и др. могут иметь сальдо и дебетовое и кредитовое. Такие счета называются активно- пассивными (70, 76, 99).

Сальдо одновременно по Дт и Km счета называется развернутое.

Только дебетовое или только кредитовое сальдо называется свернутое.

Динамика движения активов и источников их формирования в бухгалтерском учете моделируется двумя способами:

1) дискретным – в виде периодически составляемых балансов;

2) непрерывным – путем отражения последствий каждой хозяйственной операции на счетах.

Между этими способами существует тесная информационная связь: регистрация экономических событий бухгалтерского учета является основным составлении бухгалтерских балансов.

13. Двойная запись как элемент метода бух.учета.

Двойная запись – это способ отражения на счетах хозяйственных операций. Любая хозяйственная операция затрагивает два или несколько объектов предмета бухгалтерского учета.

Например, выданы из кассы денежные средства под отчет:

1) расчеты с подотчетными лицами (+);

2) касса (-).

Хозяйственные операции по своей экономической природе двойственны. Способ двойной записи приводит в различной взаимосвязи счетов.

Взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета, на которых отражается хозяйственная операция, называется корреспонденцией счетов Счета называются корреспондирующими.

Корреспонденция счетов выражается в виде счетной формулы. что называется бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерская проводка - это отражение хозяйственной операции на Дт одного и на Km другого счета на одну и ту же сумму.

Составить бухгалтерскую проводку – это значит, указать на документе какой счет следует дебетовать, какой кредитовать и а на какую сумму.

Виды бухгалтерских проводок :

1) В зависимости от сложности корреспондирующих счетов проводки бывают:

а) простые

Простая проводка записывается на двух счетах: На Дт одного счета и на Кт другого. Например: Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия – 50000 руб.

Дт 70 Кт 50 - 50000 руб

б) сложные

Сложной является проводка , при составлении которой один счет дебетуется и несколько кредитуется и наоборот. Например: Поступило оборудование и материалы от поставщиков на сумму 40000 руб.

Дт 07, 10 Кт 60 - 40000 руб.

2) По характеру отражаемых данных поводки бывают:

а) реальные;

б) условные;

в) уточняющие.

Реальные проводки применяются для отражения хозяйственных операций, фактов, явлений действительно совершившихся (Например, получение кредита, начисление и выдача заработной платы и др.).

Условные проводки возникают как результат методологии учета, хотя в реальной действительности операция не

совершалась, но бухгалтерская проводка составляется Они применяются в двух случаях:

– для переноса показателей;

– для уточнения показателей.

Например: Закрывается счет реализация и определяется финансовый результат.

К уточняющим проводкам относятся исправительные проводки, а также проводки по списанию калькуляционной разности по счетам процесса производства.

Уточняющие проводки бывают:

а) дополнительные – составляются обычными чернилами, их сумма увеличивает обороты по счетам;

б) сторнировочные – составляются красными чернилами и при подсчете итогов красная сумма вычитается.

В бухгалтерском учете наряду с двойной записью различают и одинарные записи. Если необходимость двойной записи вытекает из двойственной группировки хозяйственных средств представленных в балансе, то одинарная запись распространяется на их наличие, представленных за балансом. Одинарная запись используется на забалансовых счетах.

Например: Ввиду нарушений условий договора покупатель отказался от оплаты счета-фактуры на сумму 5000 руб. В таком случае он должен принять ТМЦ, поступившие от поставщика, на ответственное хранение. В учете покупателя будет сделана запись: Дт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» - 5000 руб.

При возврате этих ценностей поставщику данная операция в учете будет отражена записью: Кт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» - 5000 руб. Такая запись называется еще унигуафической .

Значение двойной записи :

1) Двойная запись отражает изменения хозяйственных средств, источников их образован процессов;

2) Она показывает, откуда поступили средства и как они использованы;

3) При помощи двойной записи осуществляется контроль за сохранностью и целесообразным использованием средств;

4) Двойная запись дает возможность обнаружить ошибки в учете.

14. Счета аналитического и синтетического учета

Современные средства регистрации и обработки учетной информации позволяют получать показатели с любой степенью детализации и обобщения. Пользователь учетной информации должен располагать необходимыми данными о различных видах имущества, источниках его формирования, а также отдельных хозяйственных процессов. В зависимости от целей использовании этой информации она подготавливается в обобщенном или детализированном виде в соответствующих единицах измерения. Руководству предприятия необходимо знать конкретный состав средств, источников и процессов. Для этого вводятся к основным счетах дополнительные счета на каждый вид средств, источников и процессов. Поэтому счета по объему содержания делятся на синтетические и аналитические. Соответственно этим двум видам счетов ведется синтетический и аналитический учет. Определение данных видов учета закреплено ст. 2 Закона РФ «О бухгалтерском учете».

Синтетический учет по законодательству рассматривается как учет обобщенных данных, раскрывающих их виды имущества, обязательства и хозяйственных операций по строго установленным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет – учет, информация которого накапливается в лицевых, материальных и иных аналитических счетах, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетические счета (греч. – основанный на синтезе, свободный, обобщенный, объединенный) содержит информацию о хозяйственных средствах и операциях показателях при помощи денежного измерителя. (Н-р, 01, 04, 10, 50, 70 и др.).

Аналитические счета (греч. - разложение, разбор) используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов. На этих счетах учет ведется в натуральных, трудовых и денежных измерителях.

Однородные аналитические счета группируются в субсчета . Они открываются не ко всем счетам, а только в отношении тех, которые представлены значительной номенклатурой учитываемых объектов.

На практике синтетические счета называются главными, аналитические – вспомогательными.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь:

1) К активному синтетическому счету открываются активные аналитические счета;

2) Сумма начального сальдо всех аналитических счетов
равна начальному сальдо синтетического счета;

3) Все хозяйственные операции одновременно отражаются на синтетических и аналитических счетах;

4) Сумма дебетовых оборотов аналитических счетов равна дебетовому обороту синтетического счета;

5) Сумма кредитовых оборотов аналитических счетов равна кредитовому обороту синтетического счета;

6) Сумма конечного сальдо аналитических счетов равна
конечному сальдо синтетического счета.

Исходя из вышеизложенного, систему бухгалтерских счетов можно представить тремя уровнями обобщения и детализации:

– первый уровень - синтетические счета (счета первого порядка);

– второй уровень - субсчета (счета второго порядка);

– третий уровень - аналитические счета (счета третьего, четвертого и т.д. порядков).

15. Оборотная ведомость по аналитическим и синтетическим счетам.

Для контроля правильности бухгалтерских записей и для обобщения данных бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости. Они составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам – это способ обобщения данных синтетического учета, способ проверки правильности записей данных бухгалтерского учета. Она представляет собой свод начального и конечного сальдо, дебетовых и кредитовых оборотов.

Выражение «свести дебет с кредитом» знакомо, наверное, каждому. При этом многие даже примерно не понимают, что это значит. Поэтому ниже попытаемся как можно проще объяснить, что же такое дебет и кредит.

Для чего нужен бухучет

Для чего придумали бухучет? Для того, чтобы учитывать имущество предприятия, его обязательства, капитал и вообще всю его деятельность.

Представьте, если бы считали товары в штуках, бензин в литрах, а деньги в рублях, то непонятно, как все это свести воедино? Как понять, получает предприятие прибыль или убыток, сколько товара осталось на складе и сколько денег лежит на расчетном счете?

Поэтому все операции, будь то поступление сумм на счета предприятия, списание материальных ценностей или расчеты с поставщиками, фиксируются в бухучете в денежном выражении.

Основное правило бухучета - принцип сохранения стоимости. Его суть в том, что если какое-то имущество «пришло», то столько же должно и «уйти». Или наоборот - при списании какой-то суммы нужно обязательно что-то получить взамен и записать это в приход.

Дебет и кредит

То, про что мы говорили выше, называется принципом двойной записи. Т. е. у любого действия в организации должно быть 2 операции - приходная и расходная.

Чтобы было легче вести такой учет, были введены понятия «дебет» и «кредит». Таким образом, каждый счет делится на две половинки: дебет - это приход, а расход - это кредит, левая и правая колонка счета соответственно.

Чтобы было понятнее, представьте, что вы идете в магазин, достаете из кошелька (назовем его «Касса») 2 000 рублей и покупаете платье. В этом случае сумма уходит из кредита счета «Касса» и приходит дебету счета «Магазин». Чтобы отразить это в бухучете, надо взять оба этих счета и записать 2 000 рублей 2 раза:

Обратите внимание, что стоимость всегда уходит из кредита счета, а попадает в дебет. Такой перевод стоимости называется двойной проводкой.

Что такое дебетовое и кредитовое сальдо

Чтобы понять, что такое сальдо, обратимся снова к простому примеру.

Итак, вы решили открыть торговую точку по продаже теплиц. Дело было осенью. При этом, чтобы нам было проще, ни денег, ни долгов, ни даже самих теплиц у вашей организации пока нет. Но зато уже есть покупатель, который хочет купить у вас три теплицы на общую сумму 100 000 рублей и оставить их (теплицы) у вас на хранение до весны.

• Шаг 1. Покупатель оплачивает вам 100 000 рублей и спокойно ждет весны, т. е. теплицы вы ему пока не отгрузили. Составим бухгалтерскую проводку: т. к. деньги ушли из кошелька покупателя в вашу кассу, то получается такая двойная проводка (названия счетов у нас условные, конечно):

• Шаг 2. Почти всю полученную от покупателя сумму (а именно 90 000 рублей) вы решаете переложить на свой р/с в банке. Т. е. из вашей кассы эти деньги ушли (записываем в кредит), а на расчетный счет пришли (пишем в дебет). Так выглядит эта операция в двойной записи:

• Шаг 3. Вы находите изготовителя, который будет поставлять вам теплицы, и заключаете договор на сумму 160 000 рублей. При этом договариваетесь, что в этом месяце перечислите только половину суммы (т. е. 80 000 рублей), а остальное выплатите потом. Вы перечисляете поставщику 80 000 рублей с расчетного счета. В учете это отразится так:
• Шаг 4. Вам пришли теплицы от поставщика на сумму 160 000 рублей. Значит, в кредите счета «Поставщик» пишем 160 000, в дебете счета «Склад» сумма будет такая же:

На этом первый месяц вашей работы закончился и пора подводить итоги.

Кредитовый и дебетовый оборот

Для счета «Кошелек покупателя» кредитовый оборот составил 100 000 рублей, а дебетовый - 0.

«Касса»: дебетовый оборот - 100 000 рублей, кредит - 90 000 рублей.

«Р/с в банке»: дебетовый оборот - 90 000 рублей, кредит - 80 000 рублей.

«Поставщик»: дебетовый оборот - 80 000 рублей, кредит - 160 000 рублей.

«Склад»: дебетовый оборот - 160 000 рублей, кредит - 0.

Что такое дебетовое сальдо

Теперь остается вывести остаток, который получился по всем счетам. Эта величина будет называться «Итоговое сальдо». Чтобы посчитать сальдо, надо из большего оборота минусовать меньший.

Рассмотрим для примера «Р/с в банке». Оборот по дебету составляет 90 000 рублей, а по кредиту - 80 000. Первая сумма больше, значит, сальдо здесь дебетовое: 90 000–80 000=10 000 рублей. Запишем его в дебетовой части счета и заключим в красный прямоугольник.

Теперь обратите внимание на счет «Поставщик»: здесь сальдо по дебету 80 000 рублей, а по кредиту - 160 000. В данном случае сальдо получилось кредитовым: 80 000 – 160 000 = 80 000 рублей (также в красном прямоугольнике).

То же самое проделываем и с остальными счетами. В итоге у нас получается такой результат:

Разберем, что означает сальдо по каждому из этих пяти счетов.

По счету «Кошелек покупателя» сальдо кредитовое и оно напоминает, что весной вы должны отдать покупателю теплицы на сумму 100 000 рублей.

Сальдо на счете «Касса» дебетовое. Оно означает, что в кассе вашей организации лежит 10 000 рублей.

Дебетовое сальдо по третьему счету показывает, что на счете в банке у вас есть еще 10 000 рублей.

По четвертому счету получилось кредитовое сальдо, которое не даст забыть, что вы должны производителю 80 000 рублей.

Ну и последний счет с дебетовым сальдо рассказывает о том, что на вашем складе лежат теплицы на сумму 160 000 рублей.

Что дальше?

Вы продолжаете работать, и в балансе надо отражать последующие операции. Но вначале необходимо перенести конечные сальдо прошлого периода на начало нового. Такие сальдо будут называться входящими, записывать их надо в соответствующую колонку: дебетовое сальдо - в левую, кредитовое - в правую.

Вернемся к примеру. Вы решили перечислить из кассы на расчетный счет еще 7 000 рублей. Задействуются два счета. Сначала не забываем перенести по ним входящие остатки (на рисунке ниже обведены зеленым), затем записываем проводку на 7 000 (в Кт «Касса» и в Дт «Р/с»).

Больше никаких действий за этот период по счетам не проводилось.

В конце 2-го месяца сначала вычисляем обороты, при этом на входящее сальдо внимание пока не обращаем (обороты обведены голубым). Затем считаем итоговое сальдо (в красном прямоугольнике), уже учитывая входящий остаток. Получается следующая картина:

Конечно, это довольно примитивные примеры. На деле в бухгалтерском учете все гораздо сложнее. Но получить базовые понятия, что такое дебет, кредит и сальдо, из этой статьи вполне можно.

Cчет 62 бухгалтерского учета — это специальный аналитический счет, который используют для отражения операции поставщика с покупателем и заказчиком. Данная статья даст Вам представление об основных проводках по счету 62, что отражается по дебету и кредиту 62 счета, а также о документах, которые являются основанием для их осуществления.

Счет 62 — может отражать как нашу задолженность перед покупателем (по кредиту), так и задолженность покупателя (по дебету). Поэтому этот счет считается активно-пассивным — он может попасть в бухгалтерский баланс в Пассив и в Актив.

По кредиту 62 на счет поступают средства от , а также суммы предоплаты за товары и услуги. При этом оплата за оказанные услуги и авансы учитываются на разных субсчетах:

• Счет – оплата, поступившая в общем порядке;
• Счет – .

Кроме того, существует субсчет для обособленного учета полученных векселей (). В случае, если поставщиком от покупателя получен вексель, предусматривающий выплату процентов, то сумма процентов отражается по . Погашение основной суммы долга отражается проводкой Дт (для валютных счетов ДТ ) и Кт 62.

Для удобства бухгалтера, аналитика по счету 62 ведется в разрезе каждой накладной, направленной покупателю, а также отдельно по каждому контрагенту и договору с ним. Кроме того, классифицировать операции можно по следующим критериям:

• способ расчета (наличие аванса или оплата по факту отгрузки, оказания услуг);
• срок оплаты (просроченная оплата или ее срок не наступил);
• наличие (вексель учтен в банке, срок его погашения не наступил либо оплата по векселю просрочена).

Бухгалтер вправе самостоятельно выбирать критерии, на которых будет построен аналитический учет счета 62 на предприятии.

Оборотно-сальдовая ведомость по 62 счету на примере

Рассмотрим пример формирования оборотно-сальдовой ведомости по 62 счету из программы 1С:

Что мы видим из этой ОСВ?

Например, контрагент «ООО Рога и копыта» за 2016 год произвел оплату в нашу пользу на сумму 61’114,56 рублей, а мы отгрузили ему товаров или оказали услуг на сумму 27’110,68 рублей. Конечная перед покупателем составляет 34’004,88 рублей.

Основные проводки по счету 62

Основными операциями по счету 62 являются отражение расчетов с покупателями в общем порядке, на основании полученной предоплаты, а также при наличии векселя. Рассмотрим каждый из этих случаев на примере.

Отражение расчетов с покупателями в общем порядке

Допустим, между ООО «Фактотум» и ООО «Вестра» заключен договор на поставку ТМЦ на сумму 34 000 руб., НДС 5186 руб. Себестоимость товара 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель ООО «Вестра» оплачивает ТМЦ после отгрузки.

Данная операцию в учете ООО «Фактотум» будет выглядеть так:

Использование счета 62 для учета авансов полученных

Рассмотрим пример:

ООО «Гипер» является поставщиком канцелярских товаров. Организация заключила договор с ООО «Гамма» на сумму 36 000 руб., НДС 5492 руб. Договором предусмотрена предоплата.

В данном случае бухгалтер ОО «Гипер» сделает в учете такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
	62/2	От ООО «Гамма» поступил аванс по договору поставки	36 000 руб.	Банковская выписка
76 Авансы полученные	68 НДС	Начислен НДС с аванса 18 %	5492 руб.	Банковская выписка
68 НДС	76 Авансы полученные	Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса	5492 руб.
62/1	90/1	Отражена выручка от поставки канцтоваров	36 000 руб.	Товарная накладная
62/2	62/1	Зачтен аванс, полученный от ООО «Гамма»	36 000 руб.	Банковская выписка, товарная накладная
90/3	68 НДС	Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет	5492 руб.	Банковская выписка, товарная накладная

Проводки по счету 62 «Векселя полученные»

Если покупатель не согласен осуществлять предоплату, а также не имеет возможности оплачивать за товар по факту его отгрузки, то в таком случае поставщик получает от заказчика вексель, который выступает обеспечением дебиторской задолженности.

Представим, что ООО «Нова» выступает поставщиком, а ООО «Антика» — покупателем по договору поставки мебели. Сумма договора 114 000 руб., НДС 17 390 руб. В качестве обеспечения долга ООО «Антика» выдает ООО «нова» вексель.

ООО «Нова» отразит в учете такие операции:

Аналитический учет счета 62, организованный с учетом всех необходимых критериев, обеспечит точное и прозрачное ведение счета 62.

Счет 70 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначен для учета расчетов с работниками по заработной плате. Счет является балансовым, синтетическим, пассивным. Рассмотрим примеры операций и типовые проводки по 70 счету.

По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Схема 70 счета представлена ниже на рисунке:

Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».

Проводки по 70 счету по начислению зарплаты

Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.

1. Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.

Дт 20;25;26;44 Кт 70

Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.

Бухгалтер хлебопекарни в учете сделает следующие проводки по 70 счету:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70 – сумма отпускных.

1. Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования: Дт 69.1 Кт 70.

1. Начислена материальная помощь за счет чистой (нераспределенной) прибыли: Дт 84 Кт 70.

1. Начислена з/п работникам за строительство объекта ОС и отнесена на затраты по осуществлению кап. вложений: Дт 08 Кт 70.

1. Начислена з/п работникам за разборку объектов ОС и отнесена на прочие расходы: Дт 91 Кт 70.

Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты

Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.

Допустим, начислена зарплата в размере 30 000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.

Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.

Удержание алиментов по исполнительным листам

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%

Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.

Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.

Возмещение материального ущерба

Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.

Погашение задолженности по подотчетным суммам

Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.

Аванс

На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.

Выплата заработной платы в натуральном виде

В данном случае формируются следующие проводки:

• Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
• Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.

В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.

Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.

Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».

Счёт 63 в бухгалтерском балансе не отражается.

Учет рассч с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырьё, материалы и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги (отпуск электроэнергии, воды, газа, услуги связи и т. д.) и выполняющие различные работы (текущий или капитальный ремонт ОС). Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками используется активно-пассивный счёт 60 «РАСЧЁТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ» , счёт имеет развёрнутое сальдо.

Сн Дт означает задолженность поставщиков и подрядчиков перед организацией по ранее полученным авансам.

Сн Кт отражает задолженность организации поставщикам и подрядчикам по не оплаченным счетам.

Оборот по Дт счёта 60 отражает погашение задолженности перед поставщиками за ранее поставленные товары, работы, услуги или перечисленные в текущем месяце авансы.

Оборот по Кт счёта 60 отражает возникновение новой задолженности перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги или зачёт ранее перечисленного аванса расчётах с поставщиками

у Чет расчетов с персоналом по оплатетруда и прочим операциям

По Кт счёта 70 отражаются начисления по оплате труда, пособия за счёт средств социального страхования, дивидендов и других аналогичных сумм.

По Дт счёта 70 отражаются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания.

Сальдо Кт на счёте 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Начисление зп

Удерж из зп

Учет затрат на п-во ГП

Учет затрат на производство ГП . Организации учет затрат на производство ведут по одной из возможных схем, которая должна быть зафиксирована в учетной политике и не запрещена отраслевыми рекомендациями и налоговым законодательством.1. Традиционный вариант учета предусматривает подсчет полной себестоимости продукции (работ, услуг) с подразделением затрат на прямые и косвенные. Фактические затраты учитываются на активном счете 20 "Основное производство", отражаясь по его Дт в корреспонденции со счетами 02, 10, 70, 69, 60 и др. Кроме того, предварительно могут быть задействованы счета 21, 23, 25, 26, 28. При этом расходы вспомогательных производств сначала собираются по Дт счета 23 "Вспомогательные производства", косвенные расходы - по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", потери от брака - счета 28 "Брак в производстве", откуда они переносятся на счет 20 "Основное производство".С кредита счета 20 списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция" (при сдаче продукции на склад), 45 "Товары отгруженные" (в случае отгрузки продукции покупателю непосредственно из производства, выручка от продажи которой до определенного момента не может быть признана в бухгалтерском учете), 90 "Продажи" (при реализации продукции, работ прямо из производства).